Ministerstwo Finansów ogłosiło plany zmian w ustawie o fundacji rodzinnej, które mają na celu uszczelnienie systemu podatkowego oraz ograniczenie możliwości agresywnej optymalizacji podatkowej. Proponowane zmiany mają wejść w życie od 1 stycznia 2026 roku i będą dotyczyć przychodów powstałych po tej dacie. Obecnie trwają prace nad projektem, a Ministerstwo zapowiada konsultacje ze środowiskiem biznesowym.

Kluczowe zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych

Ministerstwo zapowiedziało następujące zmiany:

1) Trzyletni okres lock-up dla aktywów wniesionych do fundacji

Proponuje się wprowadzenie trzyletniego okresu wyłączenia ze zwolnienia podatkowego przychodów z tytułu zbycia składników majątku wniesionych lub przekazanych fundacji rodzinnej. Oznacza to, że sprzedaż takich aktywów przed upływem trzech lat będzie podlegać opodatkowaniu. Jest to okres znacznie krótszy niż pierwotnie planowany (15 lat). Celem zmiany jest przeciwdziałanie sytuacjom, w których fundatorzy wnoszą majątek do fundacji z zamiarem jego szybkiej sprzedaży w ramach korzystniejszego reżimu podatkowego.

2) Opodatkowanie najmu krótkoterminowego

Przychody z najmu krótkoterminowego uzyskiwane przez fundację rodzinną mają zostać wyłączone ze zwolnienia podatkowego. Oznacza to, że fundacje będą zobowiązane do opodatkowania takich przychodów, co ma na celu ograniczenie możliwości wykorzystywania fundacji wyłącznie do celów inwestycyjnych.

3) Rozszerzenie przepisów o kontrolowanych jednostkach zagranicznych (CFC)

Fundacje rodzinne mają zostać objęte przepisami dotyczącymi kontrolowanych jednostek zagranicznych. Oznacza to, że fundacje posiadające udziały w zagranicznych podmiotach będą zobowiązane do ujawniania takich struktur oraz do opodatkowania dochodów z tych jednostek, co ma na celu eliminację nadużyć podatkowych związanych z międzynarodową strukturą własnościową.

4) Doprecyzowanie zasad opodatkowania spółek transparentnych podatkowo

Proponuje się doprecyzowanie zasad opodatkowania fundacji rodzinnej w przypadku posiadania przez nią udziałów w zagranicznych spółkach transparentnych podatkowo, czyli takich, które nie są płatnikami podatku, a obowiązek podatkowy spoczywa wyłącznie na ich wspólnikach. Zmiana ta ma na celu zapewnienie spójności przepisów podatkowych oraz eliminację luk prawnych.

Cel zmian

Ministerstwo Finansów podkreśla, że fundacje rodzinne w Polsce pełnią ważną rolę jako narzędzie sukcesji majątkowej oraz ochrony firm rodzinnych. Jednocześnie zauważa, że zdarzają się przypadki ich wykorzystywania do agresywnej optymalizacji podatkowej. Celem proponowanych zmian jest przeciwdziałanie takim praktykom, przy jednoczesnym zachowaniu podstawowej funkcji fundacji jako skutecznego narzędzia sukcesji.

Podsumowanie

Proponowane zmiany w ustawie o fundacji rodzinnej mają na celu uszczelnienie systemu podatkowego i ograniczenie możliwości agresywnej optymalizacji podatkowej. Wejdą one w życie od 1 stycznia 2026 roku i będą dotyczyć przychodów powstałych po tej dacie.

Obecnie trwają prace nad projektem ustawy – gdy tylko dokument zostanie opublikowany, wrócimy do tematu ze szczegółową analizą proponowanych rozwiązań.