W dniu 21 sierpnia 2024 roku (sygn. 0111-KDIB2-3.4014.291.2024.4.MD) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną dotyczącą skutków podatkowych darowizny pakietu kontrolnego akcji na rzecz fundacji rodzinnej. W wyniku analizy sprawy stwierdzono, że taka darowizna nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych („PCC„).

Opis Sytuacji

Wnioskodawcą w przedmiotowej sprawie była fundacja rodzinna z siedzibą w Polsce, posiadająca polską rezydencję podatkową. Fundacja ta została utworzona na podstawie ustawy z dnia 26 stycznia 2023 roku o fundacjach rodzinnych i powołana do gromadzenia mienia, zarządzania nim w interesie beneficjentów oraz zapewnienia sprawnej sukcesji w ramach rodziny fundatora. W skład majątku fundacji mają wejść m.in. akcje w spółce akcyjnej przekazane w drodze darowizny przez jej fundatora.

Fundator zamierza przenieść na fundację posiadane przez siebie akcje (pakiet kontrolny przewyższający 50% akcji) w celu zapewnienia integralności spółki akcyjnej po jego śmierci. Przekazane akcje nie będą służyły pokryciu funduszu założycielskiego fundacji. W związku z darowizną nie dojdzie do przejęcia przez fundację długów, ciężarów ani zobowiązań darczyńcy.

Stanowisko Wnioskodawcy

Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem, czy w wyniku przeniesienia przez Fundatora pakietu kontrolnego akcji na rzecz fundacji rodzinnej powstanie obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych. W ocenie wnioskodawcy taka sytuacja nie będzie wiązała się z powstaniem obowiązku podatkowego po stronie fundacji, ponieważ umowa darowizny nie obejmuje przejęcia długów, ciężarów ani zobowiązań darczyńcy.

Rozstrzygnięcie i uzasadnienie

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził prawidłowość stanowiska wnioskodawcy, wskazując, że katalog czynności opodatkowanych podatkiem od czynności cywilnoprawnych jest zamknięty. Oznacza to, że czynności niewymienione w art. 1 ustawy o PCC nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem. Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. d tej ustawy, umowa darowizny podlega PCC tylko w zakresie, w którym obdarowany przejmuje długi i ciężary darczyńcy.

W analizowanej sytuacji darowizna akcji na rzecz fundacji rodzinnej nie obejmuje przejęcia długów, ciężarów ani zobowiązań Fundatora. W związku z tym, darowizna ta nie będzie stanowiła czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Fundacja nie jest zobowiązana do zapłaty PCC.

Wnioski

Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wskazuje, że darowizna akcji przez Fundatora na rzecz fundacji rodzinnej, która nie obejmuje przejęcia długów ani zobowiązań, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Jest to korzystne rozstrzygnięcie dla fundacji rodzinnych, które planują sukcesję majątku w ramach rodziny, bez obciążenia dodatkowymi kosztami podatkowymi.

Podsumowanie

Opisywana interpretacja indywidualna stanowi istotne wyjaśnienie dla fundacji rodzinnych i ich Fundatorów, planujących przeniesienie pakietów kontrolnych akcji w drodze darowizny. Potwierdza ona, że darowizna akcji, która nie wiąże się z przejęciem zobowiązań darczyńcy, nie jest opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych, co może znacząco ułatwić zarządzanie majątkiem rodzinnym i jego sukcesję.

Należy jednak pamiętać, że zgodnie z obowiązującym prawem, aby takie rozstrzygnięcie miało zastosowanie do konkretnego przypadku, każdy fundator musi zwrócić się z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej. Wydana interpretacja będzie miała zastosowanie wyłącznie do wnioskodawcy i nie obejmie innych podmiotów.